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上元案例教学企业所得税汇算清缴会计分录

作者:Admin  更新时间:2018/07/11  点击 次数:

联系人: 邵老师 

手机:15105845156(微信同号 ) 

宁波市中山东路137号红帮大厦7楼(如果想了解更多请前来咨询邵老师) 

 

根据税法实施条例规定,企业所得税按年计算,分月或分季 按月(季)预缴(一般是分季度预缴) 年终汇算清缴所得税的会计处理如下: 

 

1.按月或按季计算应预缴所得税额 

 

借:所得税 

 

贷:应交税金--应交企业所得税 

 

2.缴纳季度所得税时 

 

借:应交税金--应交企业所得税 

 

贷:银行存款 

 

3.跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额 

 

借:以前年度损益调整 

 

贷:应交税金--应交企业所得税 

 

4.缴纳年度汇算清应缴税款 

 

借:应交税金--应交企业所得税 

 

贷:银行存款 

 

5. 重新分配利润 

 

借: 利润分配-未分配利润 

 

贷:以前年度损益调整 

 

6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额 

 

借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 

 

贷:以前年度损益调整 

 

7.重新分配利润 

 

借:以前年度损益调整 

 

贷:利润分配-未分配利润 

 

8.经税务机关审核批准退还多缴税款 

 

借:银行存款 

 

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款 

 

9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税 

 

借:所得税 

 

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 

 

「案例教学」企业所得税汇算清缴会计分录 

10.免税企业也要做分录 

 

借:所得税 

 

贷:应交税金--应交所得税 

 

借:应交税金--应交所得税 

 

贷:资本公积 

 

借:本年利润 

 

贷:所得税 

 

另外;对以前年度损益调整事项的会计处理: 

如果上年度年终结账后,于本年度发现上年度所得税计算有误,应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。 

 

“以前年度损益调整”科目的借方发生额,反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额;贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。 

 

根据税法规定,纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目,在规定的纳税申报期后发现的,不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出,应予以调整。 

 

企业发现上年度多计多提费用、少计收益时,编制会计分录 

 

借:利润分配--未分配利润 

 

贷:以前年度损益调整 

 

借:以前年度损益调整 

 

贷:应交税金--应交所得税 

 

「案例教学」企业所得税汇算清缴会计分录 

案例 

 

XX公司为生产企业,是甲企业的全资子公司,XX公司2009年2月委托某税务师事务所对其2008年度所得税纳税情况进行审查。 

 

经审查发现,该企业2008年度共实现会计利润20万元,已按20%的税率预缴4万元。 

 

在审查中发现如下业务: 

 

审查“主营业务收入”明细账贷方发生额。 

 

1月1日,该企业与购买方签订分期收款销售A设备合同一份,合同约定的收款总金额为80万元,分4年于每年底等额收取。 

 

按会计准则规定,以商品现值确认收入70万元。 

 

结合“主营业务成本”明细账,借方发生额中反映1月1日分期收款销售A设备一套结转设备成本50万元。 

 

进一步审查“财务费用”明细账,贷方发生额中反映12月31日结转当年1月1日分期收款销售A设备未实现融资收益2.5万元。 

 

审查“销售费用”明细账。 

 

5月2日,预提本年度销售B产品的保修费用21万元。合同约定的保修期限为3年。 

 

审查“财务费用”明细账。 

 

12月31日支付给关联方甲企业500万元债券2008年度利息50万元。 

 

甲企业在鸿兴公司的股本为100万元,同期同类贷款利率为7%。 

 

审查“投资收益”科目。 

 

2008年10月21日,从境内上市公司乙企业分得股息20万元,该10000股股票是XX公司2008年3月10日购买的,购买价格为每股5元,2008年10月21日当天的收盘价为7.2元。 

 

11月10日,XX公司将乙企业的股票抛售,取得收入扣除相关税费后为8万元,存入银行。 

 

会计处理为: 

 

借:银行存款 80000 

 

贷: 

 

交易性金融资产——成本 50000 

 

投资收益 30000 

 

「案例教学」企业所得税汇算清缴会计分录 

审查“以前年度损益调整”明细账。 

 

2008年6月30日,企业盘盈固定资产一台,重置完全价值100万元,七成新。 

 

会计处理为: 

 

借:固定资产 100 

 

贷:累计折旧 30 

 

以前年度损益调整 70 

 

借:以前年度损益调整 70 

 

贷:利润分配——未分配利润 70 

 

审查“在建工程”明细账。 

 

2008年6月25日,在建工程领用本企业B产品一批,成本价80万元,同类货物的售价100万元。 

 

该产品的增值税率为17%。 

 

会计处理为: 

 

借:在建工程 97 

 

贷:库存商品——B产品 80 

 

应交税费——应交增值税(销项税额)17 

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